Moms på digitala tjänster och e-handel – OSS-regler

Moms på digitala tjänster: vad gäller inom EU?

Först behöver du fastställa kundens EU-land och vilken typ av försäljning du gör. En digital försäljning måste klassificeras utifrån vad kunden faktiskt köper och hur leveransen sker: det kan vara en elektronisk tjänst, en annan tjänst eller en vara. Klassificeringen avgör vilken momsregel som gäller. Det finns ingen generell momssats för alla digitala produkter; satserna varierar mellan EU-länder och beror också på produkten eller tjänsten. EU:s översikt över momsregler för företag finns hos Europeiska kommissionen.

EU:s nuvarande e-handelsregler för moms började gälla den 1 juli 2021. Då utvidgades Mini One Stop Shop, MOSS, till One Stop Shop, OSS. OSS omfattar bland annat unionsinterna distansförsäljningar av varor och vissa gränsöverskridande tjänster till privatpersoner. Digitala tjänster till EU-konsumenter kan alltså omfattas av OSS, men ordningen gäller inte automatiskt all försäljning eller all moms i verksamheten.

Digitala tjänster och moms: säljarens eller kundens land?

Vid försäljning till konsumenter via OSS ska säljaren normalt använda momssatsen i kundens EU-land. När 10 000-eurotröskeln har överskridits beskattas elektroniska tjänster i kundens medlemsstat. Vid unionsinterna distansförsäljningar av varor beskattas försäljningen i det land där transporten avslutas.

Under tröskeln kan vissa elektroniska tjänster och unionsinterna distansförsäljningar av varor i stället beskattas enligt momsen i säljarens etableringsland. Det gäller för en säljare som är etablerad eller har hemvist i endast en EU-medlemsstat och säljer till kunder i andra medlemsstater. Den som använder OSS hanterar försäljningen genom ordningen i stället för att låta varje berört kundland bli ett separat rapporteringsland.

Priset som visas för kunden behöver därför bygga på rätt kundland, klassificering och momssats. Orderdata och försäljningsunderlag ska också kunna kopplas till den aktuella försäljningen.

Moms på digitala produkter och 10 000-eurotröskeln

Tröskeln är 10 000 euro per kalenderår, exklusive moms. Den räknas samman för elektroniska tjänster och unionsinterna distansförsäljningar av varor, inte separat för varje produktkategori. Den är alltså relevant både för digital försäljning och för viss fysisk e-handel inom EU.

Nedladdningar, programvara, abonnemang och utbildningsinnehåll kan förekomma i digital försäljning, men produktnamnet avgör inte ensamt momsbehandlingen. En digital produkt kan därför inte placeras i samma momsregel enbart för att den säljs online. Molntjänster, digital marknadsföring och onlineutbildning behöver bedömas utifrån tjänstens faktiska utformning och leverans.

Så fungerar OSS för e-handel

OSS är frivilligt. Företaget kan registrera sig i ett EU-land, lämna en samlad momsdeklaration och göra en samlad betalning via en digital portal för den försäljning som omfattas av ordningen. Alternativet är momsregistrering i varje berört kundland. OSS minskar därmed behovet av separata registreringar, men bara för de transaktioner som faller inom relevant OSS-ordning.

För ett EU-etablerat företag är etableringslandet normalt identifieringsland för unionsordningen. Ett företag utanför EU utan fast etableringsställe i EU kan använda non-Union OSS för tjänster till EU-konsumenter och i vissa fall välja identifieringsland för den ordningen. OSS-deklarationer lämnas kvartalsvis för både unionsordningen och non-Union-ordningen.

Svensk inhemsk moms och transaktioner som ligger utanför OSS hanteras separat. OSS är alltså inte en enda deklaration för all moms i företaget. Your Europe beskriver hur OSS fungerar.

Vilka e-handelsföretag berörs?

Reglerna berör företag som säljer digitala tjänster eller varor till privatpersoner i andra EU-länder. Det kan exempelvis vara programvara, appar, digitalt innehåll, abonnemang och andra tjänster som levereras online. Även företag som säljer fysiska varor över EU-gränserna kan beröras av reglerna om unionsintern distansförsäljning.

Marknadsplatser kan ha en särskild momsroll. I vissa situationer kan plattformen anses ha köpt och sålt varan själv, så kallad deemed supplier, och då få ansvar för momsen. Säljaren behöver därför veta vilka uppgifter plattformen hanterar och vilket ansvar som ligger kvar hos företaget. Mer information om OSS-ordningarna och registrering finns i EU:s registreringsinformation för OSS.

Så hanterar du moms i e-handeln

1. Klassificera försäljningen. Fastställ om kunden köper en vara, en elektronisk tjänst eller en annan tjänst och om försäljningen omfattas av OSS.
2. Fastställ kundlandet. Systemet behöver kunna hantera kundens EU-land och rätt momssats.
3. Följ tröskeln. Räkna elektroniska tjänster och unionsinterna distansförsäljningar tillsammans mot 10 000 euro per kalenderår.
4. Se över priser och kundinformation. Kontrollera momsens påverkan på priser, kvitton, fakturor och information på webbplatsen.
5. Testa rapporteringen. Orderdata, kundland och momssats ska kunna sammanställas inför OSS-deklarationen.
6. Dokumentera plattformens ansvar. Vid försäljning via marknadsplats ska det framgå vem som hanterar momsen och vilka uppgifter säljaren ska lämna.

Vanliga frågor om moms på digitala tjänster

När började EU:s momsregler för e-handel gälla?

Huvudreglerna började gälla den 1 juli 2021. Då utvidgades MOSS till OSS och systemet omfattade fler typer av försäljning än digitala tjänster, bland annat unionsinterna distansförsäljningar av varor.

Är OSS obligatoriskt för företag som säljer digitala tjänster?

Nej. Företaget kan använda OSS för att samla deklaration och betalning i ett identifieringsland eller registrera sig för moms i varje berört kundland. OSS gäller endast den försäljning som omfattas av den aktuella ordningen.

Gäller 10 000 euro för varje digital tjänst?

Nej. Tröskeln på 10 000 euro per kalenderår, exklusive moms, räknas samman för elektroniska tjänster och unionsinterna distansförsäljningar av varor. Den gäller för företag som är etablerade eller har hemvist i endast en EU-medlemsstat och säljer till kunder i andra medlemsstater.

Vilken moms ska visas för kunden?

Vid försäljning till konsumenter via OSS ska säljaren normalt använda momssatsen i kundens EU-land. Den exakta satsen beror på kundlandet och på hur produkten eller tjänsten klassificeras.

Är IOSS samma sak som OSS för digitala produkter?

Nej. IOSS gäller distansförsäljning av importerade fysiska varor i försändelser med ett värde på högst 150 euro. IOSS gäller inte vanliga digitala tjänster eller digitala nedladdningar.